INPS

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Direzione Centrale

delle Entrate Contributive

	Ai	Dirigenti centrali e periferici
	Ai	Direttori delle Agenzie
	Ai	Coordinatori generali, centrali e
Roma, 9 Aprile 2004		periferici dei Rami professionali
	Al	Coordinatore generale Medico legale e
		Dirigenti Medici

Circolare n. 63		e, per conoscenza,

	Al	Presidente
	Al	Vice Commissario Straordinario
	Al	Presidente e ai Membri del Consiglio
		di Indirizzo e Vigilanza
	Al	Presidente e ai Membri del Collegio dei Sindaci
	Al	Magistrato della Corte dei Conti delegato
		all’esercizio del controllo
	Ai	Presidenti dei Comitati amministratori
		di fondi, gestioni e casse
	Al	Presidente della Commissione centrale
		per l’accertamento e la riscossione
		dei contributi agricoli unificati
	Ai	Presidenti dei Comitati regionali
	Ai	Presidenti dei Comitati provinciali

OGGETTO:

Sanatorie fiscali e previdenziali ai sensi degli articoli 7 e 8 della Legge 23 .12.2002 n. 289 e successive proroghe e dell’art. 2 comma 44 della legge 24.12.2003 n. 350. Nuova proroga al 16 aprile 2004 ex art.23 decies del D.L. 24.12.2003 n. 355 convertito nella legge 27.02.2004 n.47 (G.U. n.48 del 27.2.2004).

SOMMARIO:

La circolare contiene precisazioni sulla contribuzione previdenziale che può essere sanata attraverso gli strumenti messi a disposizione dell’amministrazione finanziaria, distinguendo tra coloro che si sono già avvalsi della sanatoria prevista per gli anni precedenti e coloro che se ne avvalgono per la prima volta.

Premessa

L'Agenzia delle Entrate con la circolare n.7 /E del 18 febbraio 2004 ha fornito, fra l’altro, i chiarimenti sia per chi si è già avvalso delle sanatorie previste dagli articoli 7 e 8 della legge 23.12.2002 n.289 nei termini inizialmente fissati e/o in quelli differiti (1), sia per coloro che accedono per la prima volta ai condoni avvalendosi delle disposizioni previste dall’art.2 comma 44 della legge 24.12.2003 n.350 (Finanziaria 2004).

I termini, la cui scadenza era stata fissata al 16 marzo 2004, sono stati prorogati al 16 aprile 2004 dall’art.23 decies del D.L 24.12.2003 n. 355 convertito nella legge 27.02.2004 n. 47 che, al comma 1, testualmente recita “All’art.1 del D.L.24 giugno 2003 n. 143, convertito, con modificazioni dalla legge 1 agosto n.212, come modificato dall’articolo 34 del D.L.30 settembre 2003 n.269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003 n.326, le parole “16 marzo 2004” e “19 marzo 2004”, ovunque ricorrano, sono sostituite, rispettivamente dalle seguenti: “16 aprile 2004” e “19 aprile 2004”, laddove la data del 19 aprile 2004 si riferisce al termine entro il quale può essere proposto ricorso avverso gli atti dell’amministrazione finanziaria e che, pertanto, non riguarda l’Istituto.

Il successivo comma 5 dispone: “ Gli ulteriori termini connessi, contenuti nelle disposizioni degli articoli 7, 8 e seguenti sono rideterminati con decreti del Ministro dell’economia e delle finanze e del Direttore dell’Agenzia delle entrate”, non ancora emanati.

I soggetti che intendono regolarizzare la contribuzione previdenziale dovuta in dipendenza dei redditi dichiarati in occasione delle sanatorie fiscali, dovranno osservare i nuovi termini fissati per i pagamenti ed includere gli importi, destinati alla contribuzione previdenziale, nelle somme da versare con i codici appositamente istituiti per le varie fattispecie.

1) Contribuzione previdenziale oggetto di regolarizzazione

La contribuzione previdenziale oggetto di regolarizzazione è la seguente:

- per coloro che hanno utilizzato o intendono utilizzare la definizione automatica ai sensi dell'art.7 della legge 289/2002 o dell'art.2 c.44 della legge 350/2003, i contributi dovuti dagli artigiani, dai commercianti e dai professionisti, rapportati al 60 % del maggior reddito dichiarato in misura superiore al minimale;

- per coloro che si sono avvalsi o intendono avvalersi della dichiarazione integrativa semplice ai sensi dell'art.8 della legge 289/2002 o dell'art.2 c.44 della legge 350/2003, i contributi dovuti dagli artigiani, dai commercianti e dai professionisti in dipendenza del maggior reddito dichiarato e dai datori di lavoro sulle retribuzioni non denunciate e per le quali, quindi, non sono state effettuate e versate le ritenute fiscali ed i relativi contributi.

Come è noto, l'art. 2 comma 44 della finanziaria 2004 (legge 350/2003) estende ai redditi prodotti nell’anno 2002 la possibilità di avvalersi della definizione automatica e della dichiarazione integrativa semplice, già disciplinate dalla legge 289/2002, con le stesse modalità ivi indicate.

Tale circostanza non influisce sul periodo regolarizzabile, che resta il medesimo previsto per le sanatorie precedenti in virtù della sospensione per 18 mesi, dal 1 gennaio 2003 al 30 giugno 2004, del termine di prescrizione per l’anno 1998, disposta dall'art. 38 c.7 della legge 289/2002 (cfr.circ.123 dell’8.7.2003).

Pertanto può essere versata:

- relativamente agli anni dal 1998 al 2002, la contribuzione dovuta dalle aziende che versano con il sistema DM, dai committenti per i collaboratori coordinati e continuativi, nonché dagli artigiani e dai commercianti sul minimale; per quanto superfluo, si chiarisce che i contributi sul minimale dovuti dagli artigiani e commercianti possono essere oggetto di regolarizzazione soltanto avvalendosi della dichiarazione integrativa.

- relativamente all’anno 1997, la contribuzione dovuta dagli artigiani e dai commercianti sul reddito che supera il minimale e quella dovuta dai professionisti iscritti alla gestione separata in quanto il reddito cui commisurarla, doveva essere dichiarato nell’anno 1998.

Al fine di inquadrare esattamente gli adempimenti che l’estensione all’anno 2002 delle sanatorie comporta per i contribuenti, occorre distinguere le regolarizzazioni definite prima del 2 ottobre 2003 (data di entrata in vigore del D.L. 30.09.2003 convertito nella legge 24.11.2003 n.326) da quelle definite dopo tale data e da quelle effettuate ai sensi della legge 24.12.2003 n.350.

Come in occasione delle precedenti sanatorie (cfr.circolare n.88/2003

),i contributi previdenziali non possono essere rateizzati e non rientrano nel computo dei limiti di importo che rendono possibile la rateazione dei debiti tributari.

2) Contribuenti che si sono già avvalsi delle sanatorie previste dalla legge 289/2002

Tali soggetti hanno regolarizzato la propria posizione fiscale nei confronti dell’Amministrazione finanziaria e contributiva nei confronti dell’ Istituto, accedendo alla definizione automatica dei redditi d’impresa o di lavoro autonomo ai sensi dell’art.7 della legge 289/2002 o all’integrazione degli imponibili ai sensi dell’ art.8 della medesima legge.

Avvalendosi di tali disposizioni, hanno effettuato versamenti, riferiti agli anni pregressi non prescritti, alla scadenza inizialmente fissata al 16 marzo 2003 o alle scadenze prorogate del 16 aprile o del 16 maggio 2003.

Questi soggetti possono anche avvalersi della proroga al 16 aprile 2004 se intendono correggere, integrare o ampliare le precedenti sanatorie che, comunque, conservano la loro validità.

Le somme dovute in base alle nuove dichiarazioni integrative, devono essere versate entro il 16 aprile p.v., data ultima di presentazione delle domande.

Se intendono avvalersi della definizione automatica e dell'integrativa anche per il 2002, entro il 16 aprile 2004 devono versare, in unica soluzione, sia la differenza di contribuzione dovuta per integrare gli anni precedenti, che la contribuzione per l'anno 2002.

Il tenore letterale del citato art.2 comma 44 della legge 350/2003, secondo il quale la sanatoria ai sensi degli articoli 7 e 8 della legge 289/2002, richiede che, per il periodo d'imposta 2002, la dichiarazione dei redditi sia stata presentata entro il 31 ottobre 2003, esclude che possano avvalersi della facilitazione coloro che abbiano omesso, o anche solo ritardato, la presentazione della dichiarazione per l’anno 2002.

3) Contribuenti che si avvalgono per la prima volta delle sanatorie

I soggetti che intendono regolarizzare l'anno 2002 e gli anni precedenti non prescritti e che non hanno aderito in precedenza ad alcuna sanatoria, devono presentare la richiesta compilando la nuova modulistica predisposta dall'Agenzia delle Entrate, serie 2004, e provvedere al pagamento di quanto dovuto a titolo d'imposta e di contribuzione previdenziale, entro il 16 aprile 2004.

I soggetti che alla data del 1° gennaio 2004 non si siano avvalsi delle sanatorie di cui agli articoli 7, 8 della legge 289, e intendano ora definire soltanto l’anno 2002, pagheranno l'intero importo dovuto entro la scadenza del 16 aprile 2004 senza alcuna maggiorazione.